遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目，借方登記企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)生的，在未來期間可以抵減的稅額，未來期間可以抵減的稅額減少時(shí)登記在科目的貸方，本科目期末借方余額，反映企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

當(dāng)然，在這里需要認(rèn)為企業(yè)在未來企業(yè)可以產(chǎn)生足夠多的利潤，可以讓“遞延所得稅資產(chǎn)”進(jìn)行實(shí)際抵扣。

遞延所得稅資產(chǎn)取得賬務(wù)處理

(相關(guān)資料圖)

資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的，在估計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，以轉(zhuǎn)回期間使用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定，無論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅》資產(chǎn)大于本科目余額的，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目；應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會計(jì)分錄。

應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額，會計(jì)分錄如下：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回賬務(wù)處理

資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，會計(jì)分錄如下：

借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

1、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

借：信用減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

2、同時(shí)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

3、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)沖回的賬務(wù)處理：

在應(yīng)收賬款已經(jīng)全部收回的情況下，賬務(wù)處理如下：

（1）沖回壞賬準(zhǔn)備

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：信用減值損失

（2）沖回計(jì)提的遞延所得稅資產(chǎn)

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)的減值

注：此處減值是價(jià)值減少而不是提準(zhǔn)備

1、如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

借：其他綜合收益

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

2、遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值因上述原因減記以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。